Descuento por pronto pago
El descuento por pronto pago es un incentivo ofrecido por un acreedor a su respectivo prestatario. Consiste en reducir la deuda pendiente si se cancela antes del vencimiento, dentro de un plazo acordado al momento de realizar la operación.
Por ejemplo, para un préstamo a 90 días, se ofrece un descuento de 2% si el deudor paga en los primeros 30 días. Esto último es una opción, más no un deber del sujeto financiado.
La idea de este mecanismo es alentar al prestatario a saldar sus obligaciones lo más pronto posible.
Características del descuento por pronto pago
Entre las características del descuento por pronto pago destacan:
- Usualmente se establece entre proveedor y cliente, siendo ambas empresas.
- Aumenta la probabilidad de que el deudor pague el crédito. En consecuencia, disminuye el porcentaje de las cuentas a cobrar catalogado como incobrable.
- El acreedor ofrece el descuento por pronto pago con el fin de obtener más disponibilidad de efectivo en el corto plazo. Es decir, se está sacrificando una entrada futura de dinero a cambio de un ingreso inmediato, aunque más pequeño.
- Al no cobrar la deuda completa, el acreedor reduce su margen de ganancia.
- Proviene normalmente de un crédito de proveedores que es un tipo de financiamiento por el cual una compañía obtiene insumos asumiendo un compromiso de pago a futuro.
- El Impuesto al Valor Añadido(IVA) generado por la compra/venta corresponde al monto de la deuda luego de efectuar el descuento.
Ejemplo de descuento por pronto pago
Veamos un ejemplo de descuento por pronto pago. Imaginemos que una empresa compra a crédito materia prima por US$ 5.000. El proveedor da un plazo de 60 días para pagar la deuda.
Si la obligación se cancela en los primeros quince días, aplica un descuento de 5%. Entonces, siete días después de adquirir los insumos, la empresa decide pagar el financiamiento y únicamente desembolsa el siguiente importe:
5.000 x (1-0,05)= US$ 4.750
Adicionalmente, si el IVA es de 16%, el monto a pagar por ese tributo sería:
4.750 x 0,16 = US$ 760
Asientos contables del descuento por pronto pago para el vendedor
Los asientos contables del descuento por pronto pago varían en función de si la deducción se realiza fuera o dentro de la factura.
En el ejemplo mostrado anteriormente se da el primer caso porque el cliente pagó después de una semana. Entonces, los registros contables para el vendedor serían los siguientes:
Primero, por la venta realizada:
| Debe | Haber | |
| Cuentas a cobrar | 5.800 | |
| Ventas | 5.000 | |
| IVA repercutido | 800 |
Como segundo paso, se aplica el descuento, reduciendo el monto de la deuda por cobrar y del impuesto generado.
| Debe | Haber | |
| Descuento sobre ventas por pronto pago | 250 | |
| IVA repercutido | 40 | |
| Cuentas a cobrar | 290 |
Finalmente, se efectúa el cobro correspondiente
| Debe | Haber | |
| Caja/Bancos | 5.510 | |
| Cuentas a cobrar | 5.510 |
En otro escenario, el cliente podría haber accedido al descuento al momento de la venta. Entonces, se anotarán dos asientos. El primero por la transacción realizada y el segundo por el cobro.
| Debe | Haber | |
| Cuentas a cobrar | 5.510 | |
| Ventas | 4.750 | |
| IVA repercutido | 760 |
| Debe | Haber | |
| Caja/Bancos | 5.510 | |
| Cuentas a cobrar | 5.510 |
Asientos contables del descuento por pronto pago para el comprador
Los asientos contables del comprador que accede a un descuento por pronto pago son similares a los del vendedor. Volviendo al ejemplo de la deuda pagada en siete días, primero se registró la entrada de mercancía y la generación del crédito respectivo:
| Debe | Haber | |
| Compras de mercadería | 5.000 | |
| IVA soportado | 800 | |
| Cuentas a pagar | 5.800 |
Luego, al acceder al descuento, se reduce la deuda pendiente que incluye el tributo a pagar.
| Debe | Haber | |
| Cuentas a pagar | 290 | |
| Descuento sobre compras por pronto pago | 250 | |
| IVA soportado | 40 |
Por último, se anota el pago:
| Debe | Haber | |
| Cuentas a pagar | 5.510 | |
| Caja/Bancos | 5.510 |
Sin embargo, si el comprador paga en efectivo al momento de realizar la transacción, el descuento se consigna dentro de la factura. Por ende, se tendrían que apuntar dos asientos, uno por la adquisición de materia prima y otro por el abono respectivo.
| Debe | Haber | |
| Compras de mercadería | 4.750 | |
| IVA soportado | 760 | |
| Cuentas a pagar | 5.510 |
| Debe | Haber | |
| Cuentas a pagar | 5.510 | |
| Caja/Bancos | 5.510 |