Gastos de organización: concepto, características y ejemplos
¿Qué son los gastos de organización?
Los gastos de organización o gastos preoperativos son los costos iniciales en los que se incurre para crear una compañía. En los gastos de organización generalmente están incluidas las tarifas legales con el gobierno y promocionales para establecer la empresa.
En otras palabras, los gastos de organización son los costos de organizar o incorporar una compañía al mercado. El proceso de creación y formación de una entidad legal no es gratuito; la compañía tiene que pagar honorarios legales, impuestos y otras tarifas relacionadas para conformar dicha entidad.
Cuando alguien decide emprender un negocio, lo primero que hace es decidir sobre el formato legal del negocio; entonces, pasa tiempo reuniéndose con el abogado. Una vez determinado el formato, hay algunas reuniones iniciales con posibles directores o inversionistas.
Después está la presentación de formularios al Estado para que reconozca el negocio. La relación más importante entre un gasto y su estatus como gasto de organización es la conexión con la vida del negocio. Si el gasto se relaciona con la larga vida del negocio, lo más probable es que sea un gasto de organización.
Características de los gastos de organización
Clasificación en el Código Tributario
Antes que una empresa comience a recibir ingresos, incurre en gastos que el Código Tributario clasifica como gastos de organización. La fase de inicio comienza cuando el emprendedor comienza a gastar dinero en el negocio y termina cuando se reciben ingresos por primera vez.
Deducción de gastos
Hay reglas especiales para deducir estos gastos; sin embargo, los gastos incurridos para comprar un negocio o cualquier gasto relacionado con la compra deben ser capitalizados. Esto significa que deben agregarse a la base del comprador en el negocio, que se considera un activo de capital.
Los gastos que se deducen como gastos de organización deben ser incurridos antes del final del primer año fiscal para una corporación, o antes de la fecha de vencimiento de la declaración de una sociedad colectiva o sociedad de responsabilidad limitada gravada como sociedad.
Los costos que se deban capitalizar solo podrán recuperarse cuando la empresa se deshaga o se termine.
Principios contables
Por lo general, podría haber cientos de gastos de organización. Cada uno de los gastos debe enumerarse por separado, pero se agrupan contablemente como gastos de organización.
Los impuestos y los gastos por intereses se deducen según las reglas normales, no existe una diferencia en su deducción en la fase de inicio.
Sin embargo, una vez que se toma la decisión de comprar un negocio en particular, entonces son deducibles los costos asociados con la compra o creación del negocio.
Los principios contables generalmente aceptados requieren que dichos costos se carguen como gastos cuando se incurren en estos, porque es difícil determinar sus beneficios futuros y su relación con los ingresos futuros (el principio de igualación).
Monto mínimo para gastos de organización (en EE. UU.)
A menos que existan grandes cantidades de gastos de organización, en EE. UU. cifras mayores a $5000 generalmente se contabilizan como gastos a los fines de los principios contables generalmente aceptados y de los informes financieros.
Los gastos de organización se contabilizan por separado, pero solo si estos gastos iniciales totales superan los $5000. Aunque un propietario único pueda tener gastos legales y de contabilidad y gastos para establecer un negocio, estos gastos deben deducirse como gastos iniciales, no como gastos de organización.
Si los gastos de organización son inferiores a $5000, el empresario aún puede elegir deducir los gastos como gastos de organización, especialmente si el monto de los gastos es cercano a $5000.
Luego, si resulta que hubo un error en el monto total de los gastos de organización, entonces se puede modificar la declaración para cancelar los primeros $5000 y amortizar el resto. Si no se realizó la elección, entonces el ISLR no puede permitir la amortización de la cantidad excedente de $5000.
Amortización
Para los efectos impositivos, estos gastos de organización suelen capitalizarse y amortizarse. El impuesto sobre la renta no quiere que las empresas tomen grandes deducciones en el primer año de negocios; prefieren que las deducciones se extiendan durante un período mayor de tiempo.
Aunque se tratan de manera algo diferente, los gastos de organización se deducen y amortizan de manera similar a los gastos iniciales.
El monto deducible es igual a los gastos de organización divididos por el número de meses del período de amortización.
Los gastos de organización, tanto los ordinarios como los necesarios, se consideran gastos de capital. Se pueden amortizar en diferentes períodos contables, cuya duración está comprendida entre 180 días y 15 años. Una vez que se selecciona el período de amortización, no puede ser revocado.
Si el negocio finaliza antes del período de amortización, se puede deducir en el último año cualquier cantidad no amortizada, pero solo en la medida en que califiquen como pérdida comercial.
Ejemplos
Los ejemplos de gastos de organización incluyen:
– Asesorías legales y honorarios de contabilidad relacionados con la organización del negocio.
– Tarifas del Estado para el reconocimiento como entidad comercial legal.
– Redacción de documentos.
– Directores temporales.
– Reuniones organizativas.
– Reuniones con los proveedores o clientes en perspectiva.
– Encuestas sobre mercados potenciales.
– Puesta a punto de instalaciones.
– Búsqueda de mano de obra y suministros.
– Honorarios por servicios profesionales.
– Anuncios para alertar a los clientes potenciales que se está abriendo el negocio.
– Sueldos y salarios para los empleados que están siendo capacitados y para sus instructores.
– Gastos en publicidad.
– Formación de los empleados.
Serían también amortizables otros gastos que normalmente serían deducibles por una empresa operativa si se incurren o se pagan antes del inicio de las operaciones comerciales.
Gastos iniciales que no son de organización
Los gastos de organización no incluyen los gastos incurridos para investigar si se comienza o se compra un negocio en particular. Estos gastos incluyen viajes y otros gastos incurridos para investigar sobre los negocios.
Deben capitalizarse los costos de emitir y vender acciones u otros valores, tales como los costos de impresión, comisiones y honorarios, y los costos incurridos por la transferencia de activos a la corporación.
El precio de compra de una empresa más los gastos incurridos en la compra de la empresa no son amortizables, sino que deben capitalizarse. Estos gastos no pueden recuperarse hasta que la empresa sea cerrada.
La maquinaria se capitalizará como un activo fijo, la cual se depreciará durante su vida útil. Si el propietario del negocio decide no amortizar otros gastos de organización, esos gastos se suman al capital del negocio; luego, estos solo podrán recuperarse cuando se cierre el negocio.