Agentes retenedores: quiénes son y obligaciones
Los agentes retenedores son todas las personas o entidades que tienen la obligación legal de recibir, controlar, disponer, custodiar o pagar cualquier partida de ingresos de una persona o ente que esté sujeto a retenciones.
Es decir, son agentes designados legalmente por las autoridades fiscales locales y/o emisores para retener los impuestos de retención en su nombre. El gobierno de un país, como un precepto para recaudar un impuesto de forma anticipada, ha apelado a la figura que ha sido denominada retener en la fuente.
Esta figura se refiere a que cada vez que se realice una transacción que esté sujeta a un impuesto, se haga una retención por un monto establecido, por el concepto del citado impuesto.
Como norma general, la retención debe ser realizada por la persona o ente que efectúe el pago. Esto siempre que la entidad a la que se le haga la retención sea sujeto pasivo del impuesto que ocasiona la retención.
Además, que el concepto que da motivo a la retención, sea efectivamente un concepto que esté sujeto a la retención.
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Los agentes retenedores son las personas naturales o jurídicas que obtengan rentas de la primera categoría, siempre que el monto total de los ingresos recibidos se catalogue dentro de esta categoría.
Por mandato de ley están obligados a retener los impuestos que atañen a los contribuyentes con quienes se efectúan transacciones.
Puede ser una sociedad, individuo, asociación, corporación, fideicomiso o cualquier otro ente, incluido cualquier sociedad extranjera, intermediario extranjero o sucursal de ciertas compañías de seguros y bancos extranjeros.
Si cualquier agente retenedor determina, a su exclusivo criterio y de buena fe, que está obligado a retener impuestos, entonces dicho agente retenedor puede retener. También deberá pagar oportunamente el monto total de los impuestos retenidos a la autoridad gubernamental correspondiente, según la ley.
Según el tipo de impuesto que recolectan, se pueden nombrar los siguientes agentes retenedores:
Estos agentes son aquellos contribuyentes (personas jurídicas o naturales) que están autorizados legalmente a emplear el cambio de sujeto del IVA. Por tal razón, obtienen la aptitud de agentes retenedores del IVA.
De esta manera, toman la responsabilidad de la obligación tributaria sobre la retención, declaración y pago de los correspondientes impuestos.
Estos agentes son aquellos contribuyentes (personas jurídicas y naturales) que por ley están obligados a realizar la retención de una porción de las rentas que otorguen a terceras personas.
Son agentes de retención los fondos de inversión y los entes de derecho público. También los fondos de pensión de invalidez y jubilación, los fondos de valores, las comunidades organizadas y las uniones temporales.
De igual manera, las sociedades y las restantes personas jurídicas o naturales, sociedades de hecho y sucesiones ilíquidas, que por sus oficios intervengan en operaciones o actos en los que deben, por orden legal expresa, realizar la retención correspondiente del tributo.
También hay agentes retenedores para el impuesto de industria y comercio. Cada jurisdicción tiene un estatuto tributario propio y por consiguiente tiene su propia regulación en relación a los agentes retenedores.
Sin embargo, en la mayor parte de los casos concuerdan con los agentes retenedores del impuesto sobre la renta. De esta manera, si un ente es agente retenedor del impuesto sobre la renta, entonces lo más factible es que lo sea también del impuesto de industria y comercio.
Se requiere una retención al momento en que se realice el pago de un monto sujeto a dicha retención. Queda definido que se realiza un pago a una persona si esa persona percibe ingresos. Esto sin importar que haya o no una transferencia real de efectivo u otra propiedad.
Es decir, un pago se considera realizado a una persona si se paga para el beneficio de esa persona.
Por ejemplo, un pago realizado a un acreedor de una persona para satisfacer la deuda de esa persona con el acreedor, se considera que fue realizado a la persona.
Un pago también se considera realizado a una persona cuando se hace al agente de esa persona.
Los agentes retenedores también tienen el compromiso de presentar la declaración jurada por los montos retenidos en un año comercial determinado durante el correspondiente periodo de cada año tributario.
Como agente de retención, se es responsable de cualquier impuesto que deba ser retenido. Esta responsabilidad es independiente de la responsabilidad fiscal de la persona a la que se realiza el pago.
Si no se retiene y el beneficiario no cumple con su obligación tributaria, entonces tanto el agente retenedor como la persona son responsables de los impuestos. Igualmente de los intereses y de las sanciones aplicables.
El impuesto aplicable se recaudará una sola vez. Si la persona cumple con su obligación tributaria, el agente retenedor aún se puede considerar responsable de los intereses y multas por no haberlo retenido.
Todos los agentes retenedores tienen la obligación de presentar la declaración de renta mensualmente. Allí se indicarán los montos que ha retenido en el mes concerniente.
El estatuto tributario indica que el agente retenedor no tendrá que presentar una declaración en los períodos mensuales en los que no haya realizado retenciones en la fuente.
Obviamente, el agente retenedor tendrá que depositar ante la Dirección de Impuestos el monto de las retenciones que ha efectuado.
No resulta suficiente con que solo se declaren las retenciones realizadas. También tiene que pagarlas, además de presentar las retenciones.
Es muy importante la obligación de depositar las retenciones que se efectúan. Si no se llega a hacer, se considerará inútil de pleno derecho la declaración realizada de retención en la fuente.
El agente retenedor tiene la obligación de enviar a los sujetos pasivos a quienes se les haya ejercido alguna retención en la fuente, los respectivos certificados en los cuales consten el concepto, la tasa aplicada y el valor retenido.
Esta es una importante obligación. Esto es porque el sujeto pasivo requiere tener tales certificados para así poder descontarse de su impuesto todas las retenciones que se les hayan realizado. En caso de no hacerlo, el agente retenedor queda expuesto a una sanción, según lo indicado por la ley.
El envío de tales certificados debe cumplir también con los requerimientos exigidos por la ley.
- IRS (2019). Withholding Agent. Tomado de: irs.gov.
- Law Insider (2019). Definition of Withholding Agent. Tomado de: lawinsider.com.
- Eco-Finanzas (2019). Agentes Retenedores. Tomado de: eco-finanzas.com.
- Gerencie (2019). Agentes de retención. Tomado de: gerencie.com.
- Actualícese (2017). Agentes retenedores, ¿quiénes ostentan dicha calidad? Tomado de: actualicese.com.