Activo diferido: qué es, clasificación y ejemplos
El activo diferido se refiere a gastos recurrentes que se pagan por anticipado, como seguros, intereses o alquileres que se registran como un activo hasta que se reciba el servicio o beneficio asociado.
También se conoce como cargo diferido, costo diferido o débito diferido. Por tanto, representa un gasto que ya ha ocurrido, pero debido a ciertas circunstancias, estos costos se pueden registrar como gastos en un momento posterior.
La razón para tratar ciertos gastos como activos diferidos es que de lo contrario tendrían que registrarse inmediatamente en la cuenta de gastos, antes de haberse aprovechado el beneficio relacionado con los mismos.
Esto daría como resultado tener que reconocer gastos excesivamente altos en los períodos iniciales de reporte y reconocer gastos excesivamente bajos en los períodos posteriores.
El concepto de activo diferido no se aplica cuando una empresa utiliza la base contable en efectivo, ya que bajo este método los gastos se deben registrar como tales tan pronto como se paguen. Por tanto, estas partidas se tendrían que cargar de inmediato a la cuenta de gastos.
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Las empresas tienen la oportunidad de pagar por adelantado ciertos gastos asociados con el negocio. Esto crea un registro contable en el balance general, conocido como activo diferido.
Para efectos contables, los activos diferidos se registran en el balance general de la compañía y también afectarán el estado de resultados de la empresa cada vez que se realizan los ajustes correspondientes.
Dado que una empresa no recibe de inmediato los beneficios de su compra, los activos diferidos se registran como activos en el balance general de la empresa hasta que se ejecute el gasto.
A medida que la empresa va tomando en cuenta esos gastos, los va transfiriendo al estado de resultados, disminuyendo el saldo final del activo diferido. La ventaja aquí es que el gasto queda repartido más extensamente, con menos efecto sobre el ingreso neto en un mes en particular.
Es fácil olvidarse de los elementos que componen los activos diferidos que se encuentran en el balance general. Esto trae muchas veces como consecuencia que tienda a haber al final del año una gran amortización del saldo de estos elementos, cuando los auditores empiecen a examinar estas cuentas.
Para evitar este ajuste potencialmente grande, se debe hacer un seguimiento de todos los elementos de los activos diferidos, conciliando al final de cada período sus montos con el saldo de la cuenta que figura en el libro mayor y ajustando el saldo de esa cuenta con un cargo periódico a gastos, según sea necesario.
Para evitar el trabajo asociado con el seguimiento de los activos diferidos, se debe considerar adoptar una política contable según la cual los gastos que caigan por debajo de un monto mínimo sean cargados automáticamente a gastos.
El gasto se realiza por anticipado y se espera que el artículo pagado sea consumido en unos pocos meses.
Este activo diferido se registra como un gasto pagado por anticipado, por lo que aparece inicialmente en el balance general como un activo circulante. Se clasifica como gasto prepagado.
Muchas compras que una empresa realiza por adelantado se pueden clasificar como gastos prepagados. Son aquellos que una empresa usa o consume dentro de un año de la compra, tales como seguros, alquileres o impuestos.
Hasta que se ejecute el beneficio de la compra, los gastos prepagados se enumeran en el balance general como un activo circulante.
Por ejemplo, si una empresa paga en diciembre $30.000 por el alquiler del local de enero a junio, entonces la empresa puede incluir en diciembre este monto total pagado en sus activos circulantes como gasto prepagado.
A medida que pase cada mes, la cuenta de gastos prepagados para el alquiler irá disminuyendo por el monto mensual de alquiler, hasta consumir los $30.000 totales.
Los gastos diferidos entran en la categoría de activos a largo plazo. Se ejecuta el gasto por adelantado y no se espera que el artículo pagado sea consumido por completo sino hasta que haya transcurrido un cierto número de períodos contables.
En este caso, el activo diferido se registra en el balance general como un activo a largo plazo. Se clasifica como gasto diferido.
Los gastos diferidos son intangibles. Surgen por una variedad de razones, como la compra de un seguro de propiedad y accidentes particularmente grande, que protegerá algún aspecto de los activos de la compañía de ciertos eventos que ocurran en el futuro.
La diferencia con los gastos prepagados es que cuando las empresas pagan por adelantado el alquiler o algún otro gasto, tienen el derecho legal de recibir el servicio. Los cargos por gastos diferidos no tienen derechos legales vinculados a ellos.
Una corporación está planeando instalar una nueva unidad de fabricación y han contratado consultores para realizar las diligencias debidas.
Supongamos que la vida de esta nueva unidad de fabricación será de 10 años. Los honorarios por la consultoría suman un total de $250.000.
La corporación realiza el pago completo de $250.000 al comienzo del proyecto. Sin embargo, no ingresará este monto total en la cuenta de “gastos”.
Por el contrario, “diferirá” los $250.000 a las cuentas del balance, como costos del nuevo proyecto. La compañía cargará cada año a la cuenta de gastos $25.000, que son $250.000 repartidos en 10 años, de los costos del nuevo proyecto.
La razón por la cual el gasto total se registra como “gasto diferido” es porque brinda un mejor tratamiento igualitario al gasto total de $250.000 con cada período anual, donde se utilizará la unidad de producción recién instalada y se obtendrán ingresos de ella.
La prima del seguro se paga por adelantado a cambio de una cobertura por accidentes en los próximos meses o años.
Por ejemplo, la Compañía A paga la prima del seguro para su edificio de oficinas. El pago de la prima es semestral. El costo total del seguro es $80.000. Los pagos se realizan en junio y diciembre, todos los años.
En junio, la compañía pagará $40.000 por la cobertura de seguro que recibirá hasta diciembre. Más bien, ha reembolsado en junio un monto de $40.000 por el servicio que consumirá durante los próximos seis meses hasta la próxima fecha de vencimiento de pago.
La compañía registrará el activo diferido de $80.000 como activo en el primer año y lo cargará como gasto en el segundo año de contabilidad.
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