Contribuciones de mejoras: concepto, características, elementos, ejemplos
¿Qué son las contribuciones de mejoras?
Las contribuciones de mejoras son impuestos basados en la adquisición de un beneficio o un incremento de valor de los bienes de ciertas personas, como resultado de una ampliación de los servicios públicos o de la realización de obras públicas.
La naturaleza jurídica de este tipo de tributo se encuentra en el aumento del valor del patrimonio del interesado, debido a la ejecución de una obra pública. El carácter de estos tributos es obligatorio, ya que su objetivo es que el contribuyente consiga un beneficio, que surge gracias a la construcción de obras públicas.
Este es un mecanismo útil en la relación costo-beneficio para poder realizar obras públicas, con desafíos y oportunidades que se pueden presentar en su implantación, ya que permite que se recauden recursos adicionales a los suministrados por los medios habituales.
Así, el Estado busca cumplir su misión de suministrar a los ciudadanos un bien común por medio de acciones que provocan un beneficio social, concretándose así su labor social, además de construir obras.
Características de las contribuciones de mejoras
Fundamento legal
Estas contribuciones poseen su soporte por el beneficio que consiguen las personas propietarias de los inmuebles aledaños o próximos a la obra: estos deberán pagar un monto proporcional destinado al pago de la obra pública, que puede ser de índole muy diversa.
Instrumento de financiamiento
Constituyen una herramienta financiera eficaz para las obras públicas, idóneas para ser utilizadas en los casos donde se puede medir e identificar el provecho adicional que tendrá para la colectividad, al beneficiarse un grupo determinado de sujetos por dicha obra.
Impuesto monetario
Es un tributo monetario que el Estado cobra y los capitales privados deben pagarlo con dinero, de forma similar al caso de las tasas e impuestos. Para que el Estado pueda exigir estas contribuciones, se debe tratar de una obra que sea de utilidad pública.
Se pagan una sola vez
Mientras que las tasas se cobran cada vez que se hace uso de un servicio público, y los impuestos se cobran periódicamente, el Estado cobra las contribuciones de mejoras al realizar obras públicas, pagándose las mismas una sola vez.
Tributo obligatorio
Los contribuyentes beneficiados con las mejoras en su propiedad están obligados a pagar la contribución correspondiente ante la ejecución de una obra pública, debido al mayor valor que adquiere su propiedad.
El Estado obtiene el impuesto al verificarse que los contribuyentes adquieren un beneficio directo al realizarse una obra pública.
Elementos de las contribuciones de mejoras
Objeto de las contribuciones
Obra Pública
Toda labor que tenga como fin construir, crear, conservar, ampliar, modificar o demoler bienes inmuebles que por disposición de la ley o por su naturaleza estén destinados al uso común o a un servicio público.
Servicio público
Es la actividad técnica que el poder público realiza, destinada a satisfacer de una manera continua, regular y uniforme las necesidades de la colectividad. Su prestación no produce ninguna carga tributaria por el concepto de derechos.
Zona de beneficio
Se considera a la demarcación territorial establecida técnicamente, hasta cuyos límites las obras públicas o la prestación de servicios públicos generen un beneficio indirecto o directo a los contribuyentes que aportan o a sus inmuebles.
Sujeto activo
El Estado es el acreedor o solicitante de esta obligación contributiva, porque tiene la facultad y la obligación de requerir el pago del impuesto.
Sujetos pasivos
Quienes tienen la obligación de pagar la contribución de mejoras que se hayan establecido son las personas morales o físicas que se beneficiarán directamente por la construcción de las obras públicas:
Propietarios
Tenedores o poseedores de bienes inmuebles urbanos, comunales o ejidales, situados dentro de la zona de beneficio.
Copropietarios
Coposeedores de bienes inmuebles supeditados al régimen de condominio, situados dentro de la zona de beneficio.
Base de la contribución
Llamada también unidad fiscal, es el monto o valor neto asignado a las mejoras, sobre el cual se determina la contribución que el sujeto pasivo debe pagar.
Tipos contribuciones de mejoras
Básicamente existen dos tipos de contribuciones de mejoras: infraestructuras y servicios públicos:
- Dentro de la categoría de infraestructuras podemos encontrar carreteras, edificios, zonas verdes, entre otros.
- Dentro de la categoría de servicios públicos podemos encontrar alumbrado, drenaje, alcantarillado, pavimentación, restauración de obras públicas, entre otros.
¿Cómo se pagan las contribuciones de mejoras?
La tasa que corresponderá pagar a los contribuyentes beneficiados directos por la realización de obras públicas será un porcentaje determinado por la ley sobre el valor utilizable de dicha obra.
Esta tasa deberá pagarse por medio de cuotas fijas a cada contribuyente, de acuerdo a lo que la ley establezca. La Comisión Nacional correspondiente determinará estas cuotas para cada caso particular.
Determinación de la contribución
El monto a pagar vendrá determinado dividiendo el monto del valor utilizable de la obra entre el número de años que comprende el plazo concedido a los contribuyentes.
Monto a pagar por contribuyente
Este monto total de contribución será multiplicado por la asignación porcentual dada a cada contribuyente, siendo el resultado el monto de la contribución a pagar por contribuyente.
La Comisión Nacional correspondiente comunicará a cada beneficiado el crédito fiscal a pagar, ya sea semestral o anualmente.
Actualización del monto
Este monto se irá actualizando en el transcurso del tiempo, según los cambios de precios en el país, aplicando un factor de actualización.
Este factor se obtiene dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor registrado en el año a pagar entre el índice mensual registrado cuando fue la publicación del valor utilizable.
Ejemplos de contribuciones de mejoras
Obras públicas
Carreteras, calles, obras de pavimentación o ensanche de calles, edificios, puentes, banquetas, áreas verdes, obras de defensa contra las aguas, bardas, etc.
Servicios públicos
Alumbrado eléctrico, obras de desagües cloacales, alcantarillado, un canal para el drenaje, restauración de obras públicas, etc.
Países de América Latina
En Latinoamérica hay países con experiencia en el uso de las contribuciones de mejoras, como Ecuador, Colombia, Brasil y México, pero otras naciones no consideran esta herramienta como un mecanismo añadido a las fuentes tradicionales para financiar obras públicas.
Costa Rica, Bolivia, Paraguay, El Salvador, Venezuela y República Dominicana poseen soporte jurídico para las contribuciones de mejoras, pero ha sido nula su aplicación por falta de voluntad política.
Argentina
Se destaca el uso de las contribuciones de mejoras en el municipio de Rafaela. Aunque es el tercer municipio de la provincia de Santa Fe, se observa una cultura de pago bastante buena. Esto es porque las contribuciones de mejoras no se ven como un tributo, sino los propios contribuyentes son quienes piden las obras.
Si se compara con las grandes ciudades de Latinoamérica, no es mucho los US$2,4 millones recaudados en la última década en este municipio. Sin embargo, continuamente se realizan obras, con un amplio mecanismo participativo.
Panamá
Se recaudaron casi US$8.900.000 entre 2012 y 2013 por contribuciones de mejoras, siendo una cantidad considerable para solo dos años. Sobresale la política de cobro según capacidad de pago, haciendo exoneraciones a personas con limitados recursos.
Otros ejemplos
- Contribuciones especiales de mejora sobre pavimentación de zonas urbanizadas.
- Contribuciones especiales de mejora para la ejecución de obra pública de saneamiento de zonas verdes.
- Contribuciones especiales de mejora en urbanizaciones mediante iniciativas de acción social.
- Contribuciones especiales de mejora en la actualización de servicios de canalización de agua potable y drenaje sanitario.
- Contribuciones de mejora para realizar el alumbrado de zonas urbanas alejadas del casco urbano.
Referencias
- Concepto Jurídico (2021). Contribuciones de mejora. Tomado de: definicionlegal.blogspot.com.
- Google Sites (2021). Las Contribuciones Especiales: Concepto. Tomado de: sites.google.com.
- Lincoln Institute (2021). Contribución de mejoras en América Latina. Tomado de: lincolninst.edu.
- Legislación del Estafo de México (2021). Ley de Aportaciones de Mejoras del Estado de México. Tomado de: legislacion.edomex.gob.mx.
- Asociación Argentina de Economía Política (2021). La Contribución de Mejoras. Tomado de: aaep.org.ar.