Estados financieros consolidados: para qué sirven, cálculo, ejemplo
Los estados financieros consolidados son estados financieros de una corporación con múltiples divisiones o subsidiarias. Las empresas pueden usar libremente la palabra “consolidado” en los informes de estados financieros para referirse a los informes de todo su negocio en conjunto.
Por otro lado, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera puntualiza que los informes de estados financieros consolidados son los reportes de una entidad constituida por una empresa matriz y sus subsidiarias.
Normalmente, para consolidar los estados financieros se solicita que una organización totalice y concilie todas sus operaciones financieras para así obtener los reportes consolidados, donde se indica el rendimiento global en los informes de balance general, estado de resultados y estado de flujo de efectivo.
La decisión de presentar los estados financieros de forma global incluyendo todas las divisiones se toma anualmente. Se hace así principalmente debido a los impuestos y a otros beneficios que ofrecen.
Índice del artículo
- 1 Consolidación con subsidiarias
- 2 ¿Para qué sirven los estados financieros consolidados?
- 3 Características
- 4 ¿Cómo se calculan?
- 5 Ejemplos
- 6 Referencias
El principio para presentar un estado financiero consolidado con las diferentes empresas se fundamenta esencialmente en la proporción de propiedad que tiene la corporación en cada empresa.
En términos generales, si es superior al 50% la propiedad en otra organización cataloga a la misma como una subsidiaria y le da licencia a la corporación de poder incluirla en un estado financiero consolidado.
En ciertos casos se podría aceptar menos del 50% de propiedad si la corporación evidencia que la gerencia de la subsidiaria está bastante alineada con el proceso de toma de decisiones de la corporación.
Los estados financieros consolidados sirven para presentar los estados financieros de un grupo de empresas, que se muestran como los de un solo ente económico.
Estas declaraciones son útiles para revisar la situación financiera y los resultados de un grupo de negocios de propiedad común, brindando así una visión general integral de las operaciones de una corporación en su conjunto.
De lo contrario, si los inversionistas revisaran los resultados individuales de cada negocio dentro del grupo, no tendrían una idea sobre qué tan bien se encuentra la salud financiera de la empresa como un todo.
Las corporaciones acostumbran tomar la decisión de realizar cada año sus estados financieros consolidados para así poder incluir a todas sus empresas.
Esta decisión tomada anualmente está respaldada por los beneficios impositivos que la corporación puede conseguir al presentar un estado de resultados consolidado en lugar de presentarlo como no consolidado para un año fiscal.
Como la corporación y sus divisiones conforman un solo organismo económico, los inversores, las instituciones gubernamentales y los clientes estiman que los estados financieros consolidados son de gran utilidad para evaluar la situación general de todo el grupo corporativo.
Las compañías públicas generalmente eligen crear entre estados financieros consolidados o no consolidados por un período de tiempo más largo. Si una empresa pública quiere cambiar sus estados financieros de consolidados a no consolidados, es probable que deba presentar una solicitud de cambio.
Modificar los informes de consolidado a no consolidado puede causar alarma en los inversionistas o confusión en los auditores, por lo cual presentar estados financieros consolidados resulta ser una decisión de contabilidad financiera que se toma para un largo plazo.
Sin embargo, hay algunas situaciones en las que un cambio en la estructura corporativa puede requerir un cambio en los estados financieros consolidados, tal como una desmembración o una adquisición.
Los estados financieros consolidados informan el resultado global de los diferentes informes en conjunto de empresas que están separadas legalmente.
Lo que resulta de estos estados financieros seguirá siendo lo mismo, en cuanto a que estarán conformados igualmente por el balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo.
Cada entidad legal separada tiene sus propios procesos de contabilidad financiera y por tanto creará sus propios estados financieros.
Posteriormente, la corporación totalizará estos estados de manera integral para así poder generar los informes consolidados finales del balance general, estado de resultados y estado de flujo de efectivo.
Las ideas claves que se utilizan para la construcción de los estados financieros consolidados son:
– Un grupo debe estar conformado por una empresa matriz y todas sus subsidiarias.
– Una subsidiaria debe ser una compañía que es controlada por una empresa matriz.
Por tanto, los estados financieros consolidados son los estados financieros en conjunto de una empresa corporativa y sus subsidiarias.
Las corporaciones acostumbran desglosar sus declaraciones consolidadas en divisiones o subsidiarias, para que así los inversores puedan ver el desempeño referente a cada una. Sin embargo, en muchas ocasiones esto no es imperativo, sobre todo si la corporación posee el 100% de las subsidiarias.
Las corporaciones que solo poseen una implicación minoritaria en una empresa no necesitan consolidarlas en sus estados financieros. Por ejemplo, si la compañía ABC fuera propietaria de solo el 6% de la compañía Z, no tendría que consolidar los estados financieros de la compañía Z con los suyos.
También es posible tener estados financieros consolidados para solo una parte del grupo de compañías, tal como una empresa filial y aquellas otras organizaciones que sean propiedad de esa subsidiaria.
Las organizaciones privadas tienen muy pocas exigencias para la presentación de los informes de estados financieros, pero las empresas públicas deben informar los estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera.
En general, tanto una corporación como sus divisiones adoptarán semejantes estructuras contables para desarrollar sus estados financieros de forma individual, así como los consolidados.
Las organizaciones que prefieren manejar estados financieros consolidados necesitan destinar mucho dinero en la infraestructura de contabilidad, como consecuencia de las unificaciones contables indispensables para poder presentar estos informes financieros consolidados finales.
Los estados financieros consolidados requieren de una notable perseverancia para su elaboración. Esto es debido a que se requiere eliminar el impacto de cualquier transacción comercial entre las empresas sobre las que se está informando.
Existen ciertas normas fundamentales que deben cumplir las organizaciones que utilizan estados financieros consolidados.
La principal exige que la empresa matriz o cualquiera de sus subsidiarias no puede transferir efectivo, ventas, activos o pasivos entre ellas para mejorar arbitrariamente los resultados o disminuir los impuestos adeudados.
De acuerdo a las disposiciones contables que se estén empleando podrán ser diferentes los estándares que determinen la proporción de propiedad necesaria para poder incluir una subsidiaria en los estados financieros consolidados.
Al preparar un estado financiero consolidado se debe seguir este procedimiento básico. En primer lugar, eliminar todos los elementos que se contabilicen como un activo en una empresa y un pasivo en otra, y luego sumar todos los elementos que no hayan sido eliminados.
Por tanto, si hay una venta de productos entre las filiales de una compañía matriz, se debe eliminar esta venta intercompañía de los estados financieros consolidados.
Si se realiza una negociación entre diferentes compañías del grupo, las cuentas por cobrar de una compañía cancelarán las cuentas por pagar de la otra compañía.
Otra cancelación típica entre las empresas es cuando la corporación paga intereses a las empresas filiales por el dinero prestado por las mismas para ser utilizado en inversiones. Debe eliminarse el ingreso por intereses de los estados financieros consolidados.
La cuenta de capital social en el estado financiero de la empresa filial cancelará a la cuenta “inversión en subsidiarias”. En su lugar, esta se tratará como un activo en la corporación. Únicamente se incluirá en el consolidado la cuenta de capital social de la corporación.
Supongamos que la empresa internacional HSC Corp tiene $4.000.000 de ingresos y $2.000.000 de activos que aparecen en sus estados financieros propios.
Sin embargo, HSC también controla cinco subsidiarias, que a su vez tienen ingresos de $49.000.000 y activos de $80.000.000.
Como se puede apreciar, sería sumamente capcioso presentar únicamente los estados financieros individuales de la compañía matriz, cuando sus resultados consolidados evidencian que verdaderamente es una compañía con ingresos de $53 millones, que controla $82 millones de activos.
Consideremos que XYZ es una corporación que es propietaria de cuatro organizaciones: Compañía A, Compañía B, Compañía C y Compañía D. Cada una de estas organizaciones paga regalías y retribuciones a la empresa XYZ.
Al final del año, el estado financiero de la empresa XYZ exhibe una gran cantidad de ingresos por todas las retribuciones recibidas, con muy pocos gastos. Esto es porque los gastos se registran en los estados de resultado de las subsidiarias.
Cualquier inversionista que observe únicamente los estados financieros de la empresa corporativa XYZ podría obtener fácilmente una evaluación capciosa del rendimiento de XYZ.
Sin embargo, si la Compañía XYZ consolida sus estados financieros, “totalizando” los estados de resultado, balances generales y estados de flujo de efectivo de XYZ con las cuatro subsidiarias, los resultados darán una imagen más completa de la empresa XYZ en su conjunto.
En la siguiente tabla se puede observar que los activos de la Compañía XYZ son solo de $1 millón. Por otro lado, el número consolidado muestra que la entidad en su conjunto controla realmente $213 millones en activos.
Es una compañía matriz con disposición a ser propietaria de gran cantidad de organizaciones diferentes. Realiza estados financieros consolidados híbridos, que se pueden apreciar en sus informes financieros.
En sus estados financieros consolidados desglosa sus negocios por Seguros, luego Ferrocarriles, Servicios Públicos y Energía.
Es una compañía global con muchas subsidiarias. Tiene filiales en todo el mundo, que la ayudan de muchas maneras a respaldar su presencia global.
Cada una de sus filiales contribuye a sus objetivos de venta minorista de alimentos con filiales en las áreas de embotellado, bebidas, marcas y más.
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