Depreciación contable: cómo se calcula y ejemplos
La depreciación contable es un proceso de contabilidad que tiene como finalidad distribuir de forma razonable y sistemática el valor de los activos fijos, restando su valor de reposición, durante la vida que se estima que estará operativo el activo. Por consiguiente, esta depreciación no es un proceso de valoración, sino de distribución.
El propósito de la depreciación contable es hacer que el costo del activo fijo durante su vida operativa coincida con los ingresos que la empresa obtiene del activo. Como es muy difícil vincular directamente el costo del activo con los ingresos, se asigna el costo generalmente a la cantidad de años que el activo está operativo.
Durante la vida útil del activo fijo, este costo se traslada del balance general al estado de resultados. Si no se usara la depreciación contable, se tendrían que cargar todos los activos como gastos luego de comprarse.
Esto generaría enormes pérdidas al siguiente período y una gran rentabilidad en los períodos donde los ingresos correspondientes se consideren sin un gasto compensatorio.
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Es uno de los métodos de depreciación más simples y utilizados, especialmente por su facilidad de implementación.
Con este método se considera la depreciación tomando en cuenta la vida útil de los activos y no el uso de los mismos. Asume una alícuota constante periódica de depreciación invariable, Consiste en emplear cada año el mismo monto de depreciación hasta que el valor del activo se extinga, mediante la siguiente fórmula:
– (Valor del activo-valor de reposición) / años de vida útil.
En este método se asume que el activo soporta un deterioro constante con el paso del tiempo. Esto no se ajusta siempre a la realidad, ya que existen activos en los que a medida que se van utilizando se va incrementando su nivel de desgaste.
Con este método, la depreciación se distribuye en cada uno de los períodos de manera equitativa. Para determinar la depreciación unitaria, en principio el valor del activo se divide entre la cantidad de unidades que podrá producir durante toda su vida operativa.
Luego, para cada período se debe multiplicar la cantidad de unidades producidas durante ese período por el monto de depreciación contable unitaria calculada en el primer paso.
Este método sirve para tener una depreciación acelerada, buscando establecer una alícuota de depreciación mayor para los años iniciales de vida operativa del activo. Parte de la premisa que el activo soporta un desgaste mayor durante los primeros años. Por tanto, reconoce aplicar una alícuota mayor de depreciación.
Este método consiste básicamente en sumar los dígitos de los años de vida útil del activo para así conseguir un divisor común, y dividir luego la cantidad de años de vida útil entre ese divisor común.
El resultado de esta operación dará un factor que se multiplicará por el valor del activo a depreciar, obteniendo así la depreciación correspondiente al año.
La fórmula que se aplica es entonces: (vida útil / suma de dígitos) x valor del activo. La suma de dígitos se puede obtener también con la siguiente fórmula:
– (VU x (VU+1)) / 2, siendo VU la vida útil del activo.
Este método permite que el valor de un activo se deprecie más en los períodos iniciales después de su adquisición y cada vez menos en los períodos posteriores. Se basa en la siguiente fórmula:
– (2 x tasa de depreciación lineal) x (valor en libros al comienzo del año).
Para este método, en el primer año que se deprecia el activo se tomará el doble de la cantidad que se tomaría con el método de línea recta. En los años siguientes, se aplicará esta misma tasa de depreciación al valor en libros restante del activo, en lugar de a su costo original.
El valor en libros es el costo del activo menos la cantidad que ya se ha depreciado. Este método no toma en cuenta el valor de recuperación.
Se tiene una computadora cuyo costo de adquisición es $1.000, que se tiene estimada una vida operativa de tres años, con un valor final de reposición de $100. La depreciación contable se calcula entonces:
– Depreciación contable= (1.000-100) / 3= 300.
Esto quiere decir que cada año se tendrán que restar $300 al valor que tenga ese año la computadora.
Si la compañía maneja un valor de reposición, este se debe restar del valor del activo, siendo esta diferencia la que se depreciará.
Se tiene un equipo valorado en $1 millón, que puede fabricar durante toda su vida operativa unas 40.000 unidades.
Entonces, se tiene que la depreciación unitaria será: 1.000.000 / 40.000= 25. Esto significa que a cada unidad producida se le cargarán $25 como gasto por depreciación.
Si las unidades que el equipo produjo en el primer período fueron 1.500 unidades, se tendrá que para el primer período la depreciación será de: 1.500 * 25 = $37.500, y así se tendrá que calcular para cada período venidero.
Supongamos que se tiene un equipo que posee una vida operativa de 4 años, teniendo un valor inicial de $40.000 y un valor de reposición de $3.000. Entonces se tendrá que depreciar un monto total de 40.000-3.000= $37.000.
La suma de años de vida útil, que son 4 años, será entonces: 1+2+3+4= 10. Así, se tiene el siguiente cálculo para cada año:
– 1er Año= 4/10 x 37.000 = 14.800.
– 2do Año= 3/10 x 37.000= 11.100.
– 3er Año= 2/10 x 37.000= 7.400.
– 4to Año= 1/10 x 37.000= 3.700.
– Monto total depreciado= 37.000.
Se tiene una agencia de festejos y se compra un castillo inflable por $9.000. El activo tiene una vida operativa de 10 años.
Como el activo se deprecia durante 10 años, su tasa de depreciación lineal es del 10%. En el primer año de vida operativa de 10 años del castillo inflable, se aplica la ecuación: (2 x tasa de depreciación lineal) x valor en libros al comienzo del año, resultando en: (2 x 0,10) x 9.000= $1.800.
Por tanto, en el primer año el valor del castillo inflable se depreciará $1.800, quedando su valor en libros en $7.200. La ecuación para el año dos se vería así: (2 x 0,10) x 7.200= $1.440.
Entonces, aunque se depreció $1.800 en el primer año, para el segundo año solo se estará depreciando $1.440. En el último año de depreciación del castillo inflable, se depreciará solo $242.
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